Il Quotidiano IPSOA - Area Fisco

1. Valute estere: il cambio di novembre 2024
   È stato accertato il cambio delle valute estere per il mese di novembre 2024. La misura è stabilita dal provvedimento del 20 dicembre 2024 pubblicato sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate. I valori indicati sono necessari quando, ad esempio, in applicazione di alcune disposizioni del TUIR, nella determinazione del reddito ai fini IRPEF e IRES, si fa riferimento a elementi espressi in valuta estera come corrispettivi, proventi, spese e oneri. Sono applicabili anche i tassi di cambio alternativi forniti da operatori internazionali indipendenti, utilizzati dall’impresa nella contabilizzazione delle operazioni in valuta, purché la relativa quotazione sia resa disponibile attraverso fonti di informazioni pubbliche e verificabili. Leggi tutto
2. Il potere di autotutela nel mirino del creazionismo giudiziario
   Nella sentenza del 21 novembre 2024, n. 30051, le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, dopo aver ricostruito l’esistenza nell’ordinamento del principio di perennità, hanno fatto discendere quale corollario di esso la regola secondo cui l’Amministrazione finanziaria, a seguito dell’emissione di un atto impositivo, conserverebbe il potere di annullarlo e, sulla base di un diverso apprezzamento dei medesimi elementi posti a suo fondamento, emettere un nuovo avviso recante una maggiore pretesa impositiva. La regola così sancita, tuttavia, non solo sembra priva di un solido ancoraggio legislativo, ma, a ben vedere, stride apertamente con la normativa positiva, da cui traspare la voluntas legis di precludere agli Uffici la possibilità di esercitare in malam partem il potere di autotutela. Un rimarchevole esempio, dunque, di come sia urgente porre al centro delle riflessioni la sempre più disinvolta tendenza dei giudici di vertice a farsi creatori del diritto.  Leggi tutto
3. Criptovalute con aliquota al 26%, ma senza franchigia
   La legge di Bilancio 2025 rivede la tassazione sulle criptovalute. Nel nuovo testo, come modificato nel corso dell’iter di approvazione, si conferma l’aliquota del 26%, con un innalzamento al 33% (rispetto all’iniziale 42%) a partire però dal 2026. Si rivede anche il disposto dell’art. 67, comma 1, lettera c-sexies), del TUIR, che qualifica come redditi diversi, sottoposti a imposta sostitutiva del 26%, le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di criptoattività, comunque denominate, non inferiori complessivamente a 2.000 euro nel periodo d'imposta. Nel nuovo testo della legge di Bilancio si elimina la soglia di esenzione di 2.000 euro. Leggi tutto
4. Gli adempimenti fiscali del custode giudiziale durante il sequestro preventivo
   Con riferimento agli adempimenti fiscali del custode giudiziale, con la risposta a interpello n. 268 del 20 dicembre 2024 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le disposizioni in materia di eredità giacente, di cui agli articoli 187 del TUIR e 5­ter del d.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, sono applicabili a decorrere dalla prima nomina a custode giudiziario, avvenuta con provvedimento del Giudice per le indagini preliminari. Tale disciplina, quindi, convive con l'articolo 51 del Codice antimafia che opera con riferimento a tutte le ipotesi di sequestro preventivo disposto ex articoli 321 del codice di procedura penale, 92 e 104 delle disposizioni di attuazione del codice di procedura penale. Leggi tutto
5. Corte dei Conti e trasmissione delle formalità per tutela del credito erariale: come richiedere l’abilitazione
   Con provvedimento dell’11 dicembre 2024 dell’Agenzia delle Entrate pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 20 dicembre 2024 n. 298 è stato previsto che la Corte dei conti, tramite il competente Procuratore generale ovvero altro soggetto munito di idonei poteri, richiede all'Agenzia delle entrate l'abilitazione ad avvalersi del servizio telematico indicando uno o più responsabili del per la trasmissione delle formalità connesse alle azioni a tutela delle ragioni del credito erariale. Con le medesime modalità è richiesta la modifica o la revoca.  Leggi tutto
6. Pronto il modello di dichiarazione annuale per il gas naturale
   E’ stato aggiornato, per l’anno d’imposta 2024, il modello delle dichiarazioni annuali per il gas naturale che deve essere presentato entro il mese di marzo 2024. Lo ha comunicato l’Agenzia delle Dogane con la circolare n. 32 del 20 dicembre 2024. L’adempimento dichiarativo dovrà essere assolto dai soggetti obbligati in forma telematica, utilizzando l’apposita piattaforma di interoperabilità dell’ADM, optando tra i due distinti canali System to System (S2S) e User to System (U2S). Il servizio digitale che consente l’invio in modalità telematica delle dichiarazioni è stato reso disponibile in ambiente di test dal 29 ottobre scorso distribuzione, senza ulteriore partizione per codici catastali dei comuni in cui i PDR sono ubicati. Leggi tutto
7. Strutture ricettive all’aperto: i chiarimenti sulle novità della disciplina catastale
   Con la risoluzione n. 67 del 20 dicembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha illustrato le innovazioni nella disciplina catastale inerente alle strutture ricettive all’aperto. In particolare, sono stati evidenziati i conseguenti obblighi dichiarativi in capo ai titolari di diritti reali delle unità immobiliari interessate nonché le modalità di compilazione delle previste dichiarazioni di aggiornamento catastale. Leggi tutto
8. Agevolazione ''prima casa'' e successione: i termini per presentare la richiesta
   Con la risoluzione n. 66 del 20 dicembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di dichiarazione di successione omessa, si ritiene che l'agevolazione ''prima casa'' possa essere richiesta entro il termine di decadenza dall'azione di accertamento dell'omessa dichiarazione e, dunque, entro cinque anni dal termine ordinario di presentazione della dichiarazione omessa. Leggi tutto
9. Costi di smantellamento e ripristino: esame delle modifiche dei principi contabili nazionali e dei profili fiscali
   Con la circolare n. 26 del 20 dicembre 2024, Assonime ha analizzato gli emendamenti all’OIC 16 e all’OIC 31 approvati lo scorso 18 marzo 2024 dallo standard setter nazionale (l’Organismo Italiano di Contabilità). Le nuove regole contabili sono applicabili a partire dai bilanci aventi inizio dal 1° gennaio 2024 e delineano un’impostazione già adottata dalle imprese IAS/IFRS, con delle caratteristiche proprie come per il fatto che, per i soggetti OIC, viene consentita la capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino tra le immobilizzazioni immateriali in relazione a beni non iscritti nel bilancio dell’utilizzatore perché acquisiti in godimento. Leggi tutto
10. Disallineamenti da ibridi: in G.U. le regole per favorire la compliance
    Con il Decreto del 6 dicembre 2024 del Vice Ministro dell’economia e delle finanze in materia di disallineamenti da ibridi pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 20 dicembre 2024 n. 298 è stato previsto che la documentazione idonea per consentire il riscontro dell’applicazione delle norme volte a neutralizzare i disallineamenti da ibridi possa essere predisposta e presentata da ogni soggetto passivo residente o localizzato in italia ovverto anche dal Soggetto Passivo Designato. Leggi tutto